Daň z přidané hodnoty - DPH

Předmětem daně z přidané hodnoty je:

• dodání zboží nebo převod nemovitosti nebo přechod nemovitosti v dražbě za úplatu osobou povinnou k dani
• poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani
• pořízení zboží z jiného členského státu EU uskutečněné v tuzemsku osobou povinnou k dani a pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu EU za úplatu osobou, která není osobou povinnou k dani
• dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku

Plnění, která jsou předmětem daně, jsou zdanitelným plněním, pokud nejsou dle zákona o DPH osvobozena od daně, a to buď:

• bez nároku na odpočet daně, nebo
• s nárokem na odpočet daně.

Sazba daně z přidané hodnoty v roce 2018

• základní sazba 21%
• první snížená sazba 15%
• druhá snížená sazba 10%

Plátci daně z přidané hodnoty:  fyzické a právnické osoby

Plátce je osoba povinná k dani, která má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu v tuzemsku:

• a jejíž obrat za nejvýše 12 kalendářních měsíců přesáhne částku 1.000.000,- Kč
• která uskutečňuje zdanitelná plnění na základě smlouvy o sdružení nebo jiné obdobné smlouvy, jejíž individuální obrat nepřekročí 1.000.000,- Kč, ale celkový obrat těchto osob v rámci sdružení i mimo něj překročí 1.000.000,- Kč
• která uzavře smlouvu o sdružení nebo jinou obdobnou smlouvu s jiným plátcem, se stává plátcem dnem uzavření této smlouvy
• a další dle zákona o dani z přidané hodnoty

Skupinová registrace je zavedena od roku 2008 jako dobrovolný institut pro skupiny plátců, kteří splní dvě zákonem stanovené podmínky pro skupinovou registraci, a to:

• jsou osobami se sídlem, místem podnikání nebo provozovnou v tuzemsku a
• jsou spojenými osobami, a to buď kapitálově nebo jinak.

Identifikovaná osoba

Identifikovaná osoba je osoba povinná k dani s přeshraničními aktivitami, která však není plátcem DPH, protože za 12 kalendářních měsíců nepřekročila limit 1 milion Kč. Identifikovaná osoba je stejně jako plátci DPH registrována u příslušného finančního úřadu.

Nespolehlivý plátce

Správce daně označí plátce jako nespolehlivého plátce v případě, že tento plátce závažným způsobem poruší své povinnosti vztahující se ke správě daní. Správce daně tuto informaci zveřejní na internetu. Pokud pak nějaká právnická nebo fyzická osoba přijme od nespolehlivého plátce zdanitelné plnění, ručí za nezaplacenou daň, kterou je povinen odvést nespolehlivý plátce.

Ručení za nezaplacenou daň

Příjemce zdanitelného plnění v některých případech stanovených v zákoně o DPH ručí za odvod nezaplacené daně, kterou má zaplatit poskytovatel zdanitelného plnění. Příkladem může být třeba situace, kdy poskytovatel zdanitelného plnění je správcem daně označen za nespolehlivého plátce nebo když příjemce uhradí platbu na jiný účet poskytovatele zdanitelného plnění, než byl zveřejněn správcem daně na internetu. 

Termíny k podání daňového přiznání a splatnost daně z přidaného hodnoty

Zdaňovacím obdobím je:

• kalendářní čtvrtletí, pokud obrat plátce za předchozí kalendářní rok nedosáhl 10.000.000,- Kč a nejedná se o nespolehlivého plátce nebo o skupinu
• kalendářní měsíc, pokud obrat plátce za předchozí kalendářní rok dosáhl 10.000.000,- Kč nebo pokud se jedná o nového plátce nebo skupinu nebo nespolehlivého plátce

Zákon, kterým se řídí daň z přidané hodnoty

Zákon o dani z přidané hodnoty

Další daně a daňové formuláře

Kurzy a školení - daně a účetnictví