Základ daně a položky snižující základ daně, § 20, porovnání znění k 1.6.2006

§ 20

Základ daně a položky snižující základ daně

(1) Pro stanovení základu daně platí ustanovení § 23 až 33 § 23 až 33 a ustanovení odstavců 2 až 6 odstavců 2 až 6.

(2) U poplatníka, u něhož dochází ke zrušení s likvidací, je základem daně v průběhu likvidace i po jejím ukončení výsledek hospodaření upravený podle § 23 až 33 § 23 až 33.

(3) U investiční společnosti vytvářející podílové fondy16) se základ daně stanoví samostatně za investiční společnost a odděleně za jednotlivé podílové fondy. Základ daně stanovený odděleně za jednotlivý podílový fond lze snížit o rozdíl, o který v předchozím zdaňovacím období výdaje (náklady) upravené podle § 23 převyšovaly jeho příjmy upravené podle § 23. O tento rozdíl lze Má-li dojít u jednotlivého podílového investičního fondu snížit základ daně nejdéle v 5 zdaňovacích obdobích následujících bezprostředně po zdaňovacím období, ve kterém byl tento rozdíl vykázán ke změně jeho administrátora, a to i je předchozí administrátor povinen tuto změnu oznámit správci daně nejpozději v případě den, kdy došlo k převodu obhospodařování podílového fondu na jinou investiční společnost nebo k přeměně investiční společnosti podle zvláštního právního předpisu70). U otevřeného podílového fondu vzniklého z investičního fondu zaniklého bez provedení likvidace lze o vyměřenou daňovou ztrátu nebo její část neuplatněnou jako odčitatelnou položku od základu daně tímto investičním fondem snížit základ daně, a to ve zdaňovacích obdobích zbývajících do sedmi zdaňovacích období bezprostředně následujících po zdaňovacím období, za které byla daňová ztráta tomuto investičnímu fondu vyměřena nastane.

(4) U komanditní společnosti se základ daně stanovený podle § 23 až 33 § 23 až 33 snižuje o částku připadající komplementářům. 19c)

(5) U poplatníka, který je společníkem veřejné obchodní společnosti, je součástí základu daně poměrná část základu daně nebo část daňové ztráty veřejné obchodní společnosti; přitom tato část základu daně nebo daňové ztráty se stanoví ve stejném. Tento poměr odpovídá poměru, jako je rozdělován zisk podle společenské smlouvy, jinak rovným dílem kterým se společník podílí na zisku veřejné obchodní společnosti. 9b)

(6) U poplatníka, který je komplementářem komanditní společnosti, je součástí základu daně poměrná část základu daně nebo daňové ztráty komanditní společnosti určená ve stejném. Tento poměr odpovídá poměru, jakým je rozdělován zisk nebo ztráta kterým se komplementář podílí na zisku komanditní společnosti na tohoto komplementáře podle zvláštního právního předpisu. 9c)

(7) Poplatníci vymezení v § 18 odst. 3 Veřejně prospěšný poplatník s výjimkou obce, kteří nejsou založeni nebo zřízeni kraje, poskytovatele zdravotních služeb, který má oprávnění k poskytování zdravotních služeb podle zákona upravujícího zdravotní služby, a profesní komory a poplatníka založeného za účelem podnikání ochrany a hájení podnikatelských zájmů svých členů, mohou kteří nejsou organizací zaměstnavatelů, může základ daně zjištěný podle odstavce 1 odstavce 1 snížený podle § 34 § 34 dále snížit až o 30 %, maximálně však o 1 000 000 Kč, použijí-li použije-li prostředky získané takto dosaženou touto úsporou daňové povinnosti ke krytí nákladů (výdajů) souvisejících s činnostmi, z nichž získané příjmy nejsou předmětem daně, a to nejpozději ve 3 bezprostředně následujících zdaňovacích obdobích; přitom u poplatníků zřízených k poskytování veřejné služby v televizním nebo rozhlasovém vysílání pouze tehdy, použijí-li takto získané prostředky v následujícím zdaňovacím období ke krytí nákladů (výdajů) spojených s poskytováním veřejné služby a u společenství vlastníků jednotek pouze tehdy, použijí-li takto získané prostředky v následujícím zdaňovacím období ke krytí nákladů (výdajů) spojených se správou domu, u poplatníků provozujících zdravotnické zařízení pouze tehdy, použijí-li takto získané prostředky na dani v následujícím zdaňovacím období ke krytí nákladů (výdajů) spojených s poskytováním zdravotní péče prováděných nepodnikatelských činností. V případě, že 30% 30 % snížení činí méně než 300 000 Kč, lze odečíst částku ve výši 300 000 Kč, maximálně však do výše základu daně. Veřejné vysoké školy Veřejná vysoká škola, obecně prospěšná společnost nebo ústav, které jsou soukromou vysokou školou podle zákona upravujícího vysoké školy, a veřejné výzkumné veřejná výzkumná instituce mohou základ daně zjištěný podle odstavce 1 odstavce 1 snížený podle § 34 § 34 dále snížit až o 30 %, maximálně však o 3 000 000 Kč, použijí-li prostředky získané takto dosaženou touto úsporou daňové povinnosti na dani v následujícím zdaňovacím období ke krytí nákladů (výdajů) na vzdělávání, vědecké, výzkumné, vývojové nebo umělecké činnosti a v případě, že 30% snížení činí méně než 1 000 000 Kč, mohou odečíst částku ve výši 1 000 000 Kč, maximálně však do výše základu daně.

(8) Od základu daně sníženého podle § 34 § 34 lze odečíst hodnotu darů poskytnutých bezúplatného plnění poskytnutého obcím, krajům, organizačním složkám státu, 30b) právnickým osobám se sídlem na území České republiky, jakož i právnickým osobám, které jsou pořadateli veřejných sbírek podle zvláštního zákona, 14e) a to na financování vědy vědu a vzdělání vzdělávání, výzkumných výzkumné a vývojových účelů vývojové účely, kultury kulturu, školství, na policii, 15a) na požární ochranu, na podporu a ochranu mládeže, na ochranu zvířat a jejich zdraví, na účely sociální, zdravotnické, ekologické, humanitární, charitativní, náboženské pro registrované církve a náboženské společnosti, tělovýchovné a sportovní, a politickým stranám a , politickým hnutím, evropským politickým stranám nebo evropským politickým nadacím na jejich činnost, dále fyzickým osobám s bydlištěm na území České republiky provozujícím školská, které jsou poskytovateli zdravotních služeb nebo které provozují školy a zdravotnická školská zařízení a , zařízení na ochranu opuštěných zvířat nebo ohrožených druhů zvířat, na financování těchto zařízení dále fyzickým osobám s bydlištěm na území České republiky, které jsou poživateli částečného invalidního důchodu nebo plného byly poživateli invalidního důchodu a ke dni přiznání starobního důchodu nebo jsou nezletilými dětmi dlouhodobě těžce zdravotně postiženými vyžadujícími mimořádnou závislými na péči jiné osoby podle zvláštních právních předpisů113) zvláštního právního předpisu4j), na zdravotnické prostředky114) prostředky114) nejvýše do částky nehrazené zdravotními pojišťovnami nebo na rehabilitační a kompenzační zvláštní pomůcky uvedené ve zvláštním právním předpise115) podle zákona upravujícího poskytování dávek osobám se zdravotním postižením nejvýše do částky nehrazené příspěvkem ze státního rozpočtu a na majetek usnadňující těmto osobám vzdělání a zařazení do zaměstnání, pokud hodnota daru bezúplatného plnění činí alespoň 2000 Kč. Obdobně se postupuje u darů bezúplatného plnění na financování odstraňování následků živelní pohromy, ke které došlo na území České republiky členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor. U darovaného hmotného majetku je hodnotou daru bezúplatného plnění nejvýše zůstatková cena hmotného majetku (§ 29 odst. 2) (§ 29 odst. 2) nebo hodnota zachycená v účetnictví podle zvláštního právního předpisu20) předpisu20) u ostatního majetku. V úhrnu lze odečíst nejvýše 5 10 % ze základu daně sníženého podle § 34 § 34; přitom to neplatí pro zdaňovací období, která skončila v případě poskytnutí darů vysokým školám a veřejným výzkumným institucím období od 1. 3. 2020 do 28. 2. 2022, za která lze základ daně snížit v úhrnu odečíst vždy nejvýše o dalších 5 30 % základu daně sníženého podle § 34. Tento odpočet nemohou uplatnit veřejně prospěšní poplatníci, kteří nejsou založeni nebo zřízeni za účelem podnikání.

(9) U poplatníka, který je společníkem veřejné obchodní společnosti, je součástí hodnoty darů bezúplatného plnění, kterou lze odečíst od základu daně podle odstavce 8 odstavce 8, i část hodnoty darů poskytnutých bezúplatného plnění poskytnutého veřejnou obchodní společností na účely vymezené v odstavci 8 odstavci 8, stanovená ve stejném poměru, jako se rozděluje základ daně nebo ztráta podle odstavce 5 odstavce 5.

(10) Hodnota darů poskytnutých bezúplatného plnění poskytnutého komanditní společností na účely vymezené v odstavci 8 odstavci 8 se rozděluje na komplementáře a komanditní společnost ve stejném poměru, v jakém se snižuje základ daně podle odstavce 4 odstavce 4. U poplatníka, který je komplementářem komanditní společnosti, je součástí hodnoty darů bezúplatného plnění, kterou lze odečíst podle odstavce 8 odstavce 8, i část hodnoty darů bezúplatného plnění poskytnutých komanditní společností na účely vymezené v odstavci 8 odstavci 8, připadající komplementářům v poměru, v jakém se rozděluje na jednotlivé komplementáře základ daně nebo ztráta podle odstavce 6 odstavce 6.

(11) Základ daně snížený podle odstavců 7 a 8 a § 34 odstavců 7 a 8 a § 34 se zaokrouhluje na celé tisíce Kč dolů.

9b) § 82 obchodního zákoníku

(12) Ustanovení odstavců 8 až 11 se použije i pro bezúplatné plnění poskytnuté právnickým nebo fyzickým osobám se sídlem nebo bydlištěm na území jiného členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor než České republiky, pokud příjemce bezúplatného plnění a účel bezúplatného plnění splňují podmínky stanovené tímto zákonem.

9c) § 100 odst. 2 obchodního zákoníku 4j) Zákon č. 108/2006 Sb., o sociálních službách.

14e) Zákon č. 117/2001 Sb., o veřejných sbírkách a o změně některých zákonů (zákon o veřejných sbírkách).

15a) Zákon ČNR č. 283/1991 Sb., o Policii České republiky. Zákon ČNR č. 553/1991 Sb., o obecní policii.

16) Zákon č. 248/1992 Sb ., o investičních společnostech a investičních fondech.

19c) § 100 odst. 1 obchodního zákoníku.

20) Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů.

30b) Zákon č. 219/2000 Sb., o majetku České republiky a jejím vystupování v právních vztazích, ve znění zákona č. 492/2000 Sb.

70) Obchodní zákoník.

113) Zákon č. 155/1995 Sb ., ve znění pozdějších předpisů. Vyhláška č. 284/1995 Sb ., kterou se provádí zákon o důchodovém pojištění.

114) 114) Zákon č. 123/2000 Sb., o zdravotnických prostředcích, ve znění pozdějších předpisů.

115) § 33 vyhlášky č. 182/1991 Sb., kterou se provádí zákon o sociálním zabezpečení, ve znění pozdějších předpisů.