Způsob prokazování nároku na odečet nezdanitelné části základu daně, slevy na dani podle § 35 odst. 4 a § 35ba a daňového zvýhodnění z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti u plátce daně, § 38l, porovnání znění k 10.11.2005

§ 38l

Způsob prokazování nezdanitelných částek ze nároku na odečet nezdanitelné části základu daně, slevy na dani podle § 35 odst. 4 a § 35ba a daňového zvýhodnění z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků a daňového zvýhodnění u plátce daně

(1) Nárok na uznání nezdanitelných částek ze nezdanitelnou část základu daně a na daňové zvýhodnění prokazuje poplatník plátci daně

a) platným občanským průkazem, a to vlastním, druhého z manželů, popřípadě občanskými průkazy dětí starších 15 let, jde-li potvrzením příjemce daru nebo jeho zákonného zástupce anebo pořadatele veřejné sbírky o prokázání existence manželky (manžela) a nezletilých dětí (vlastních, osvojených, dětí v péči, která nahrazuje péči rodičů, a dětí druhého z manželů výši a vnuků). Nejsou-li uvedené skutečnosti zřejmé z občanského průkazu, je nutné prokázat je jiným úředním dokladem. Uplatňuje-li poplatník nárok na daňové zvýhodnění, předloží plátci potvrzení od zaměstnavatele manželky (manžela), že nárok na daňové zvýhodnění současně neuplatňuje manželka (manžel) účelu bezúplatného plnění,

b) potvrzením školy smlouvou o úvěru a u žáků učilišť každoročně potvrzením učiliště stavební spořitelny o částce úroků zaplacených v uplynulém kalendářním roce z úvěru ze stavebního spoření, že

1. zletilé dítě žijící s poplatníkem popřípadě z jiného úvěru poskytnutého stavební spořitelnou v domácnosti se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem souvislosti s úvěrem ze stavebního spoření nebo předepsaným výcvikem potvrzením banky o částce úroků zaplacených v uplynulém kalendářním roce z hypotečního úvěru a snížených o státní příspěvek,

2. poplatník se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem popřípadě z jiného úvěru poskytnutého příslušnou bankou v souvislosti s hypotečním úvěrem,

c) rozhodnutím o přiznání plného nebo částečného invalidního důchodu a dokladem o výplatě důchodu, uplatňuje-li poplatník nárok v případě úvěru poskytnutého na snížení daně z titulu nezdanitelné částky ze základu daně účely uvedené v § 4b odst. 1 písm. a) povolením podle stavebního zákona a po dokončení stavby výpisem z důvodu, že pobírá plný invalidní nebo částečný invalidní důchod listu vlastnictví,

d) předložením průkazu ZTP-P, pokud je poplatník, jeho manželka (manžel) nebo vyživované dítě jeho držitelem v případě úvěru poskytnutého na účely uvedené v § 4b odst. 1 písm. b) a c) výpisem z listu vlastnictví a v případě úvěru poskytnutého na úplatné nabytí pozemku po uplynutí 4 let od okamžiku nabytí pozemku povolením podle stavebního zákona,

e) rozhodnutím o přiznání starobního důchodu a dokladem o výplatě důchodu, je-li poplatník jeho příjemcem, pokud důchod nepřesahuje ročně hranici stanovenou v § 15 odst. 2,

f) potvrzením správce daně příslušného podle místa bydliště poplatníka o tom, že

1. vyživuje v domácnosti zletilé dítě až do dovršení 26 let věku, které nepobírá plný invalidní důchod a nemůže se soustavně připravovat na budoucí povolání nebo vykonávat výdělečnou činnost pro nemoc nebo úraz, anebo z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu je neschopno vykonávat soustavnou výdělečnou činnost,

2. pobírá jiný důchod, jehož jednou z podmínek je, že je plně invalidní, nebo jehož žádost o plný invalidní důchod byla zamítnuta z jiných důvodů než z důvodů, že je plně invalidní, a při souběhu nároku na starobní, plný invalidní důchod a částečný invalidní důchod,

g) potvrzením příjemce daru nebo pořadatele veřejné sbírky14e) o jeho výši a účelu podle § 15 odst. 5,

h) 1. smlouvou o úvěru podle § 15 odst. 7,

2. výpisem z listu vlastnictví v případě úvěru poskytnutého na účely uvedené v § 15 odst. 7 písm. b) a c) a v případě úvěru poskytnutého na účely uvedené v § 15 odst. 7 písm. a) stavebním povolením a po kolaudaci výpisem z listu vlastnictví,

3. § 4b odst. 1 písm. e) výpisem z listu vlastnictví, jde-li o bytový dům, rodinný dům nebo byt jednotku, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, ve vlastnictví podle zvláštního právního předpisu, 60) anebo nájemní smlouvou, jde-li o byt nebo o jednotku, která nezahrnuje nebytový prostor, v nájmu, anebo dokladem o trvalém pobytu (občanský průkaz), jde-li o byt nebo o jednotku, která nezahrnuje nebytový prostor, v užívání,

f) v případě úvěru poskytnutého na účely uvedené v § 15 odst. 7 písm. e) § 4b odst. 1 písm. d) a g),

4. potvrzením právnické osoby, že je jejím členem nebo společníkem,

g) v případě úvěru poskytnutého na účel uvedený účely uvedené v § 15 odst. 7 písm. d) a g) § 4b odst. 1 písm. f),

5. výpisem z listu vlastnictví, jde-li o bytový dům, rodinný dům nebo byt jednotku, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru ve vlastnictví podle zvláštního právního předpisu, 60) anebo potvrzením právnické osoby o členství, jde-li o je-li předmětem vypořádání podíl nebo vklad spojený s právem užívání bytu, v případě úvěru poskytnutého na účel uvedený v § 15 odst. 7 písm. f),

6. k prokázání užívání bytové potřeby v případech uvedených v § 15 odst. 8 pravomocným kolaudačním rozhodnutím,

ch) h) smlouvou o penzijním připojištění se státním příspěvkem nebo smlouvou o doplňkovém penzijním spoření a každoročně potvrzením penzijního fondu penzijní společnosti o příspěvcích části měsíčních příspěvků zaplacených poplatníkem na jeho penzijní připojištění se státním příspěvkem nebo doplňkové penzijní spoření, které v jednotlivých kalendářních měsících zdaňovacího období přesáhly výši, ke které náleží maximální státní příspěvek; smlouvou o penzijním pojištění nebo potvrzením instituce penzijního pojištění o účasti poplatníka na penzijním pojištění a každoročně potvrzením instituce penzijního pojištění o příspěvcích zaplacených poplatníkem na jeho penzijní pojištění na uplynulé zdaňovací období,

i) smlouvou o soukromém životním pojištění nebo pojistkou101) pojistkou podle zákona upravujícího pojistnou smlouvu a každoročně potvrzením pojišťovny o pojistném zaplaceném poplatníkem na jeho soukromé životní pojištění v uplynulém zdaňovacím období nebo o zaplacené poměrné části jednorázového pojistného připadajícího na uplynulé zdaňovací období,

j) smlouvou o dlouhodobém investičním produktu a každoročně potvrzením odborové organizace osoby, která tento produkt poskytuje, o výši zaplaceného členského příspěvku podle § 15 odst. 11 majetku připsaném poplatníkem ve prospěch tohoto produktu v uplynulém zdaňovacím období,

k) smlouvou o pojištění dlouhodobé péče nebo pojistkou a každoročně potvrzením pojistitele o pojistném zaplaceném poplatníkem na pojištění dlouhodobé péče, jehož je pojistníkem, v uplynulém zdaňovacím období nebo o zaplacené poměrné části jednorázového pojistného připadajícího na uplynulé zdaňovací období.

(2) Doklady uvedené v odstavci 1 písm. Nárok na poskytnutí slevy na dani podle § 35 odst. 4 a § 35ba při stanovení daně nebo záloh prokazuje poplatník plátci daně

a) a písm. c) až i) platí trvale dokladem prokazujícím totožnost manžela a totožnost a věk vyživovaného dítěte poplatníka, uplatňuje-li slevu na manžela, nebyla-li jejich platnost časově omezena. Platnost dokladu uvedeného v odstavci 1 písm. c) a e) průkazem ZTP/P, pokud je podmíněna tím manžel jeho držitelem, že poplatník předloží nebo rozhodnutím o přiznání tohoto průkazu,

b) rozhodnutím o přiznání invalidního důchodu a každoročně nejpozději do 15. února doklad dokladem o výplatě důchodu. Platnost dokladu uvedeného v odstavci 1 písm. h) bodu 1, uplatňuje-li slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. c) nebo d) z důvodu, že mu je podmíněna tím přiznán invalidní důchod pro invaliditu prvního nebo druhého stupně nebo invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně,

c) potvrzením správce daně příslušného podle místa bydliště poplatníka o tom, že poplatník každoročně ve stejné lhůtě předloží potvrzení stavební spořitelny o částce úroků zaplacených v uplynulém kalendářním roce pobírá jiný důchod z úvěru ze stavebního spoření důchodového pojištění43), popř. u něhož jednou z jiného úvěru poskytnutého stavební spořitelnou v souvislosti s úvěrem ze stavebního spoření a pro účely snížení zdanitelné mzdy podle § 38h odst. 1 písm. d) podmínek přiznání je, předloží-li poplatník každoročně že je invalidní ve stejné lhůtě a při každé změně výše stanovených úroků provedené stavební spořitelnou třetím stupni, nebo bankou potvrzení stavební spořitelny o tom, že mu zanikl nárok na invalidní důchod pro invaliditu prvního, druhého nebo banky třetího stupně z důvodu souběhu nároku na výplatu invalidního důchodu a starobního důchodu, anebo je-li poplatník invalidní ve třetím stupni, avšak jeho žádost o předpokládané částce úroků invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně byla zamítnuta z úvěru ze stavebního spoření jiných důvodů než proto, že není invalidní ve třetím stupni,

d) průkazem ZTP/P, pokud je poplatník jeho držitelem, nebo z hypotečního úvěru rozhodnutím o přiznání tohoto průkazu, uplatňuje-li slevu na běžný kalendářní rok snížených dani podle § 35ba odst. 1 písm. e),

e) usnesením o státní příspěvek zastavení exekuce, 55) popř uplatňuje-li slevu za zastavenou exekuci. z jiného úvěru poskytnutého stavební spořitelnou

(3) Nárok na daňové zvýhodnění při stanovení záloh nebo bankou v souvislosti s úvěrem ze stavebního spoření daně prokazuje poplatník plátci daně

a) úředním dokladem prokazujícím totožnost dítěte (vlastního, osvojence nebo s hypotečním úvěrem. Platnost smlouvy uvedené v odstavci 1 písm. ch) péči, která nahrazuje péči rodičů, druhého z manželů a i) nebo pojistky101) vnuků),

b) předložením průkazu ZTP/P, pokud je podmíněna tím vyživované dítě jeho držitelem, že poplatník předloží každoročně ve stejné lhůtě potvrzení penzijního fondu nebo pojišťovny rozhodnutím o příspěvku přiznání tohoto průkazu,

c) jsou-li poplatníci vyživující děti v jedné společně hospodařící domácnosti zaměstnaní, potvrzením od zaměstnavatele druhého z poplatníků, ve kterém plátce daně uvede, na jeho penzijní připojištění které děti druhý z poplatníků uplatňuje daňové zvýhodnění a v jaké výši, případně, že nárok na daňové zvýhodnění neuplatňuje,

d) potvrzením školy, že zletilé dítě žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti se státním příspěvkem zaplaceném soustavně připravuje na uplynulé zdaňovací období budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem,

e) potvrzením správce daně příslušného podle místa bydliště poplatníka o pojistném tom, že poplatník vyživuje ve společně hospodařící domácnosti zletilé dítě až do dovršení 26 let věku, kterému není přiznán invalidní důchod pro invaliditu třetího stupněa které se nemůže soustavně připravovat na jeho soukromé životní pojištění zaplaceném poplatníkem budoucí povolání nebo vykonávat výdělečnou činnost pro nemoc nebo úraz, anebo z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu je neschopno vykonávat soustavnou výdělečnou činnost.

(4) Pokud zletilé dítě, na uplynulé zdaňovací něž poplatník uplatňuje daňové zvýhodnění, studuje na střední nebo vysoké škole v cizině, nárok na daňové zvýhodnění prokáže poplatník při stanovení záloh nebo daně u plátce daně potvrzením o studiu vydaném zahraniční školou na určité období a v souladu se zvláštním právním předpisem o státní sociální podpoře130) rozhodnutím Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy, že takové studium na škole v cizině je postaveno na roven studia na středních nebo vysokých školách v České republice.

(3) Úkony (5) Jestliže se změnily skutečnosti rozhodné pro přiznání nezdanitelné části základu daně podle odstavce 1 písm. f) jsou osvobozeny od správních poplatků § 15, slevy na dani podle § 35 odst. 4 nebo § 35ba nebo daňového zvýhodnění, předloží poplatník nové doklady prokazující platnost nároku na odpočet.

14e) Zákon č. 117/2001 Sb. 43) Zákon č. 155/1995 Sb., o veřejných sbírkách a o změně některých zákonů (zákon o veřejných sbírkách) o důchodovém pojištění.

55) Nařízení vlády č. 244/1995 Sb., kterým se stanoví podmínky státní finanční podpory hypotečního úvěrování bytové výstavby, ve znění nařízení vlády č. 276/1996 Sb.

60) Zákon č. 72/1994 Sb. 130) § 12 odst. 1 písm. c) zákona č. 117/1995 Sb., kterým se upravují některé spoluvlastnické vztahy k budovám a některé vlastnické vztahy k bytům a nebytovým prostorům a doplňují některé zákony (zákon o vlastnictví bytů) o státní sociální podpoře, ve znění pozdějších předpisů .