Osvobození od daně, § 4, porovnání znění k 19.9.2005

§ 4

Osvobození od daně

(1) Od daně jsou osvobozeny se osvobozuje

a) příjmy příjem z prodeje rodinného domu a souvisejícího pozemku, bytu nebo jednotky, včetně podílu na společných částech domu která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo spoluvlastnického podílu komoru, včetně a souvisejícího pozemku, pokud v něm prodávající měl bydliště nejméně po dobu 2 let bezprostředně před prodejem. Obdobně se postupuje také u příjmů; příjem z prodeje rodinného domu, bytu jednotky, včetně podílu na společných částech domu která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo spoluvlastnického podílu komoru, včetně a souvisejícího pozemku, pokud v něm prodávající měl bydliště bezprostředně před prodejem po dobu kratší dvou 2 let a použije-li získané prostředky na uspokojení obstarání vlastní bytové potřeby. Pro; pro osvobození příjmů plynoucích příjmu plynoucího manželům z jejich společného jmění postačí, aby podmínky pro jeho osvobození splnil jen jeden z manželů, pokud majetek, kterého se osvobození týká, není nebo nebyl zařazen do obchodního majetku jednoho z manželů. Osvobození; osvobození se nevztahuje na příjmy příjem z

1. prodeje tohoto bytu nebo domu těchto nemovitých věcí, pokud je jsou nebo byl zahrnut byly zahrnuty do obchodního majetku pro výkon podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti, a to do 2 let od jeho jejich vyřazení z obchodního majetku. Osvobození se dále nevztahuje na příjmy, které plynou poplatníkovi z

2. budoucího prodeje rodinného domu, bytu, včetně podílu na společných částech domu nebo spoluvlastnického podílu na tomto majetku, včetně souvisejícího pozemku těchto nemovitých věcí, uskutečněného v době do 2 let od nabytí vlastnického práva k těmto nemovitým věcem, a z

3. budoucího prodeje rodinného domu, bytu, včetně podílu na společných částech domu nebo spoluvlastnického podílu na tomto majetku, včetně souvisejících pozemků těchto nemovitých věcí, uskutečněného v době do 2 let od jeho jejich vyřazení z obchodního majetku, i když kupní smlouva bude uzavřena až po 2 letech od tohoto nabytí nebo po 2 letech od tohoto vyřazení z obchodního majetku,

b) příjmy příjem z prodeje nemovitostí, bytů nemovitých věcí nebo nebytových prostor neuvedených pod písmenem a) z vypořádání spoluvlastnictví k nemovitým věcem neosvobozený podle písmene a), přesáhne-li doba mezi nabytím vlastnického práva k těmto nemovitým věcem a jejich prodejem dobu pěti 10 let. V; příjem z prodeje nemovitých věcí nebo z vypořádání spoluvlastnictví k nemovitým věcem neosvobozený podle písmene a), nepřesáhne-li doba mezi nabytím vlastnického práva k těmto nemovitým věcem a jejich prodejem nebo vypořádáním spoluvlastnictví k nim dobu 10 let a použije-li poplatník získané prostředky na obstarání vlastní bytové potřeby; doba 10 let se zkracuje o dobu, po kterou byly tyto nemovité věci prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele v případě, že jde o prodej nemovitostí, bytů nebo nebytových prostor nemovitých věcí nabytých děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem (manželkou), zkracuje se doba pěti let nebo o dobu, po kterou byla nemovitost prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele nebo zůstavitelů prodávající vlastnil pozemek, pokud nemovitost byla nabývána postupným děděním jenž byl předmětem výměny v řadě přímé nebo manželem (manželkou). Osvobození se nevztahuje na příjmy z prodeje nemovitostí, bytů nebo nebytových prostor včetně nemovitostí rámci pozemkových úprav, bytů nebo nebytových prostor uvedených v odstavci 1 písm. g), pokud jsou nebo byly zahrnuty do obchodního majetku pro výkon podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti případě prodeje pozemku nabytého výměnou od pozemkového úřadu, a to tato doba se započítává i do pěti let doby, která běží od jejich vyřazení vyměněného pozemku z obchodního majetku. Osvobození; osvobození se dále nevztahuje na příjmy, které plynou poplatníkovi příjem z budoucího

1. prodeje nemovitosti těchto nemovitých věcí, které jsou nebo v období 10 let před prodejem byly zahrnuty do obchodního majetku, bytu nebo nebytového prostoru vypořádání spoluvlastnictví k takovým nemovitým věcem,

2. budoucího prodeje těchto nemovitých věcí uskutečněného v době do pěti 10 let od nabytí vlastnického práva k těmto nemovitým věcem, a z i když kupní smlouva bude uzavřena až po 10 letech od tohoto nabytí,

3. budoucího prodeje nemovitosti, bytu nebo nebytového prostoru, těchto nemovitých věcí uskutečněného v době do pěti 10 let od jejich vyřazení z obchodního majetku, i když kupní smlouva bude uzavřena až po pěti letech od nabytí nebo po pěti 10 letech od takového vyřazení z obchodního majetku,

4. V případě prodeje pozemku nabytého prodávajícím od pozemkového úřadu výměnou v rámci pozemkových úprav podle zvláštního právního předpisu, 87) se doba 5 let zkracuje o dobu, po kterou prodávající vlastnil původní pozemek, který byl směněn, a tato doba se započítává i do doby práva stavby nebo vypořádání spoluvlastnictví k právu stavby, která běží od vyřazení směněného pozemku z obchodního majetku není-li zřízena stavba vyhovující právu stavby,

c) příjmy příjem z prodeje movitých věcí. Osvobození se nevztahuje na příjmy hmotné movité věci s výjimkou příjmu z prodeje motorových vozidel

1. cenného papíru, letadel a lodí

2. motorového vozidla, letadla nebo lodě, nepřesahuje-li nepřesahuje- li doba mezi jejich nabytím a prodejem dobu jednoho 1 roku. Osvobození se nevztahuje rovněž na příjmy z prodeje movitých věcí, včetně příjmů z prodeje movitých věcí uvedených v odstavci 1 písm

3. g) movité věci, pokud jsou která je nebo byly zahrnuty v období 5 let před prodejem byla zahrnuta do obchodního majetku pro výkon podnikatelské a jiné samostatné výdělečné činnosti poplatníka, a to do pěti let od jejich vyřazení z obchodního majetku,

d) přijatá náhrada škody, náhrada majetkové nebo nemajetkové újmy, plnění z pojištění majetku a , plnění z pojištění odpovědnosti za škody škodu, kromě plateb přijatých náhradou plnění z cestovního pojištění; osvobození se nevztahuje na

1. náhradu za ztrátu příjmu a plateb přijatých jako náhrada,

2. náhradu za škody způsobené škodu způsobenou na majetku, který byl zahrnut do obchodního majetku pro výkon podnikatelské nebo jiné činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné výdělečné činnosti , v době vzniku škody, nebo přijatých jako náhrada

3. náhradu za škody způsobené škodu způsobenou na majetku sloužícím v době vzniku škody k pronájmu a kromě nájmu,

4. plnění z pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou v souvislosti s podnikatelskou nebo jinou samostatnou výdělečnou činností, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, poplatníka a,

5. náhradu za škodu způsobenou poplatníkem v souvislosti s pronájmem nájmem,

e) příjmy z provozu malých vodních elektráren do výkonu 1 MW, větrných elektráren, tepelných čerpadel, solárních zařízení, zařízení na výrobu a energetické využití bioplynu a dřevoplynu, zařízení na výrobu elektřiny nebo tepla výnos z biomasy, zařízení prostředků rezerv uložených na výrobu biologicky degradovatelných látek stanovených zvláštním předpisem, zařízení na využití geotermální energie (dále jen "zařízení"), a to v kalendářním roce, v němž byly poprvé uvedeny do provozu, a vázaném účtu v bezprostředně následujících pěti letech. Za první uvedení do provozu se považuje i uvedení zařízení do zkušebního provozu, na základě něhož plynuly nebo plynou poplatníkovi příjmy, a dále případy, kdy malá vodní elektrárna do výkonu 1 MW byla rekonstruována bance podle zákona upravujícího rezervy pro zjištění základu daně z příjmů, pokud příjmy z této malé vodní elektrárny do výkonu 1 MW nebyly již osvobozeny. Doba osvobození stane-li se nepřerušuje ani v případě odstávky v důsledku technického zhodnocení (§ 33) nebo oprav a udržování příjmem zvláštního vázaného účtu,

f) cena z veřejné soutěže, z reklamní soutěže nebo z reklamního slosování, pokud se nejedná o spotřebitelskou loterii podle zvláštního právního předpisu12) a cena ze sportovní soutěže v hodnotě nepřevyšující 10 000 Kč s výjimkou ceny ze sportovní soutěže u poplatníků, u nichž je sportovní činnost podnikáním (§ 10 odst. 8). Cena z veřejné soutěže a obdobná cena plynoucí ze zahraničí je však od daně osvobozena zcela, pokud byla v plné výši darována příjemcem na účely uvedené příjem v § 15 odst. 5, podobě

g)

1. náhrady přijaté v souvislosti s nápravou některých majetkových křivd,

2. úplaty za prodej věci vydané v souvislosti s nápravou některých majetkových křivd podle zvláštních právních předpisů o restituci majetku; toto osvobození se uplatní i v případě, 2) příjmy z prodeje nemovitostí jestliže v době mezi nabytím a prodejem nemovité věci došlo k vypořádání mezi spoluvlastníky rozdělením věci podle velikosti jejich podílů nebo jestliže v nemovité věci vznikly jednotky; osvobození se neuplatní u věci, movitých věcí která je nebo cenných papírů vydaných podle zvláštních právních předpisů2) v období 5 let před prodejem byla zahrnuta do obchodního majetku, příplatek (příspěvek)

3. příplatku nebo příspěvku k důchodu podle zvláštních jiných právních předpisů2c) nebo úroky předpisů,

4. úroku ze státních dluhopisů vydaných státního dluhopisu vydaného v souvislosti s rehabilitačním řízením o nápravách křivd,

5. Příjmy z prodeje nemovitostí vydaných jednorázové peněžní částky vyplacené státem osobě sterilizované v souvislosti rozporu s nápravou některých majetkových křivd podle zvláštních právních předpisů2) jsou osvobozeny i v případě právem, jestliže

6. jednorázového odškodnění vyplaceného státem osobě v době mezi nabytím a prodejem nemovitosti došlo k vypořádání mezi podílovými spoluvlastníky rozdělením nemovitosti podle velikosti jejích podílů1d) nebo jestliže byly byty nebo nebytové prostory vymezeny jako jednotky podle zvláštního právního předpisu souvislosti s mimořádnou událostí v areálu muničních skladů Vlachovice- Vrbětice,

h) g) příjem získaný ve formě dávek a služeb dávky nebo služby z nemocenského pojištění (nemocenské péče), 42) důchodového pojištění podle zákona o důchodovém pojištění, 43) státní sociální podpory zákona upravujícího důchodové pojištění, 44) peněžní pomoci obětem trestné činnosti podle zvláštního zákona zákona upravujícího poskytnutí peněžní pomoci obětem trestné činnosti, 44a) sociálního zabezpečení, 45) plnění z uplatnění nástrojů státní politiky zaměstnanosti46) zaměstnanosti a všeobecného veřejného zdravotního pojištění47) pojištění, plnění z pojistné smlouvy o pojištění důchodu podle zákona upravujícího důchodové spoření a plnění ze zahraničního povinného pojištění stejného druhu; jde-li však o příjmy příjem ve formě pravidelně vyplácených důchodů (penzí) vypláceného důchodu nebo penze, je od daně osvobozena z úhrnu těchto takových příjmů pouze nejvýše částka ve výši 162 000 Kč ročně 36násobku minimální mzdy, která je platná k 1. lednu kalendářního roku, za zdaňovací období, do níž se však nezahrnuje výše příplatku (příspěvku) nebo příspěvku k důchodu podle zvláštních jiných právních předpisů2c) předpisů,

ch) příjem přijatý h) dávka pro osobu se zdravotním postižením, dávka pomoci v rámci plnění vyživovací povinnosti nebo náhrada za tento příjem podle zákona o rodině nebo obdobná plnění poskytovaná ze zahraničí hmotné nouzi,

i) dávky a služby sociální péče služba, dávky dávka státní sociální podpory, dávka pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna, náhradní výživné pro, příspěvek z veřejného rozpočtu a státní dávky (příspěvky) upravené zvláštními předpisy dávka nebo příspěvek podle jiných právních předpisů s výjimkou státní podpory podle zákona upravujícího stavební spoření nebo obdobná obdobné plnění poskytovaná poskytované ze zahraničí,

j) odměny vyplácené zdravotní správou dárcům za odběr krve a jiných biologických materiálů příjem plynoucí z lidského organismu důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu,

která má nárok na příspěvek na péči podle zákona upravujícího sociální služby, a to do výše poskytovaného příspěvku, je-li tato péče vykonávána fyzickou osobou, u níž se nevyžaduje registrace podle zákona upravujícího sociální služby; jde-li však o péči o jinou osobu než osobu blízkou, je od daně měsíčně osvobozena v úhrnu maximálně částka do výše příspěvku pro osobu se IV. stupněm závislosti podle zákona upravujícího sociální služby,

k) stipendia2a) i) příjem ve formě náhrady účelně, hospodárně a prokazatelně vynaložených výdajů spojených s darováním a odběrem krve a jejích složek, tkání, buněk nebo orgánů, pokud se tato náhrada poskytuje podle jiných právních předpisů,

j) příjem v podobě

1. stipendia ze státního rozpočtu, z rozpočtu obce, z rozpočtu kraje, z prostředků vysoké školy nebo , veřejné výzkumné instituce, stipendia z prostředků nebo právnické osoby, která vykonává činnost střední školy nebo vyšší odborné školy, anebo obdobná plnění ze zahraničí,

2. podpory a příspěvky nebo příspěvku z prostředků nadací fundace nebo spolku, nadačních fondů a občanských sdružení48) včetně obdobných plnění poskytovaných ze zahraničí a nepeněžního plnění s výjimkou rodinné fundace, sociální výpomoci poskytované zaměstnavatelem z fondu kulturních a sociálních potřeb2b) nejbližším pozůstalým pokud se nejedná o poplatníka, který je členem nebo zaměstnancem těchto právnických osob, nebo o osobu blízkou tomuto poplatníkovi a sociální výpomoci nejbližším pozůstalým ze jde-li o poplatníka, který je členem nebo zaměstnancem těchto právnických osob, nebo o osobu blízkou tomuto poplatníkovi, příjem v podobě podpory nebo příspěvku poskytnutého výlučně ke kompenzaci zdravotního postižení nebo sociálního fondu (zisku po zdanění) za obdobných podmínek u zaměstnavatelů vyloučení, na

3. podpory nebo příspěvku z prostředků odborové organizace,

k) příjem v podobě

1. pozůstalostní penze, u které je vymezeno období pobírání nejméně 10 let nebo která je vyplácena doživotně, nebo jiné penze jako dávek vyplácených z penzijního připojištění se tento předpis nevztahuje státním příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním příspěvkem, kromě plateb přijatých náhradou za ztrátu příjmu a plateb majících charakter příjmů

2. starobní penze, u které je vymezeno období pobírání nejméně 10 let nebo která je vyplácena doživotně, invalidní penze nebo jednorázového pojistného pro penzi jako dávek vyplácených z doplňkového penzijního spoření podle § 6 až 9 zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření,

l)

3. plnění z penzijního pojištění s výjimkou jednorázového plnění, odbytného, odkupného nebo penze, u které je vymezeno období pobírání kratší než 10 let a která není invalidní penzí,

4. pojistného plnění z pojištění osob s výjimkou jednorázového plnění pro případ dožití a důchodu, u kterého je vymezeno období pobírání kratší než 10 let, vyplácených z pojištění pro případ dožití, plnění pro případ dožití z pojištění pro případ dožití se stanoveného věku nebo dřívější smrti nebo dožití a plnění pro případ dožití z důchodového pojištění a s výjimkou jiného příjmu z pojištění osob, který není pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy důchodu,

m) l) plnění poskytovaná ozbrojenými silami vojákům v základní (náhradní) službě, 3a) žákům škol, kteří nejsou vojáky v činné službě , 3) , vojákům v záloze povolaným na cvičení k výkonu vojenské činné služby s výjimkou služného a vojákům v aktivní záloze dobrovolné zvláštního příplatku podle zvláštních právních předpisů , 3a) ,

n) m) kázeňské odměny poskytované příslušníkům ozbrojených sil a bezpečnostních sborů podle zvláštních právních předpisů , 3) ,

o) n) výsluhové náležitosti a přídavek služební příspěvek na bydlení u vojáků z povolání a výsluhové nároky souvisící se skončením služebního poměru u příslušníků bezpečnostních sborů a služeb a příslušníků celní správy České republiky, podle zvláštních právních předpisů , 3) ,

p) o) plnění poskytovaná občanům poskytované v souvislosti s výkonem civilní dobrovolnické služby podle zákona upravujícího dobrovolnickou službu, 4)

r) příjmy p) plnění z převodu členských práv družstva vyživovací povinnosti,

q) příjem z úplatného převodu majetkových podílů na transformovaném družstvu13) nebo podílu v obchodní korporaci s výjimkou příjmu z úplatného převodu účasti na obchodních společnostech, nejde-li o prodej cenných papírů cenného papíru, přesahuje-li doba mezi jeho nabytím a převodem dobu pěti 5 let. Doba; doba 5 let mezi nabytím a úplatným převodem členských práv družstva podílu se zkracuje o dobu, majetkových podílů na transformovaném družstvu13) nebo účasti na po kterou byl poplatník členem této obchodní společnosti, nejde-li o prodej cenných papírů korporace před přeměnou obchodní korporace, se zkracuje nebo o dobu, po kterou poplatník byl společníkem obchodní společnosti nebo členem družstva před přeměnou této společnosti tento podíl prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele, v případě, že jde o úplatný převod podílu nabytého děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo družstva. Jsou-li manželem; jsou-li splněny podmínky uvedené v § 23b nebo § 23c § 23b nebo 23c, doba 5 let mezi nabytím a úplatným převodem podílu se nepřerušuje při výměně podílů, fúzi společností nebo přeměně obchodní korporace; v případě rozdělení společnosti. Osvobození podílu v souvislosti s jeho úplatným převodem se doba 5 let mezi nabytím a úplatným převodem podílu v obchodní korporaci u téhož poplatníka nepřerušuje, je-li rozdělením zachována celková výše podílu; osvobození se nevztahuje na příjmy z převodu členských práv družstva nebo

1. příjem z úplatného převodu účasti na obchodních společnostech podílu v obchodní korporaci, pokud byly pořízeny byl pořízen z obchodního majetku poplatníka, a to do pěti 5 let po ukončení jeho podnikatelské nebo jiné činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné výdělečné činnosti,

2. Osvobození se dále nevztahuje na příjmy příjem, které plynou který plyne poplatníkovi z budoucího úplatného převodu členských práv družstva, z převodu dalšího podílu na transformovaném družstvu nebo z převodu účasti na obchodních společnostech v obchodní korporaci v době do pěti 5 let od jeho nabytí a z budoucího, i když smlouva o úplatném převodu členských práv družstva nebo bude uzavřena až po 5 letech od jeho nabytí,

3. příjem z budoucího úplatného převodu účasti na obchodních společnostech pořízených podílu v obchodní korporaci pořízeného z jeho poplatníkova obchodního majetku, pokud příjmy příjem z tohoto úplatného převodu plynou plyne v době do pěti 5 let od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti poplatníka, ze které mu plyne příjem ze samostatné činnosti, i když smlouva o úplatném převodu bude uzavřena až po pěti 5 letech od nabytí tohoto podílu nebo od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné této činnosti,

s) úroky

4. příjem z vkladů ze stavebního spoření úplatného převodu podílu v obchodní korporaci odpovídající zvýšení nabývací ceny podílu člena nepeněžitým plněním ve prospěch vlastního kapitálu obchodní korporace nebo nabytím podílu od jiného člena, včetně úroků ze státní podpory podle zvláštního zákona pokud k úplatnému převodu došlo do 5 let od plnění nebo nabytí podílu, 4a)

t) r) dotace ze státního rozpočtu, z rozpočtu obcí obce, krajů kraje, státních fondů státního fondu, Národního fondu, podpor regionální rady regionu soudržnosti, podpora z Vinařského fondu, z přidělených grantů přiděleného grantu nebo příspěvek ze státního rozpočtu poskytnutý, který je výdajem státního rozpočtu podle zvláštního právního předpisu13c) a nebo zákona upravujícího rozpočtová pravidla anebo dotace, granty grant a příspěvky příspěvek z prostředků Evropských společenství Evropské unie, na pořízení hmotného majetku, na jeho technické zhodnocení nebo na odstranění následků živelní pohromy (§ 24 odst. 10), s výjimkou dotací dotace a příspěvků příspěvku, které jsou účtovány do příjmů (výnosů) nebo výnosů podle zvláštního právního předpisu zákona upravujícího účetnictví, 20)

u) s) příjem získaný formou nabytí vlastnictví k bytu jednotce, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, jako náhrady za uvolnění bytu nebo jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, a dále náhrada (odstupné) za uvolnění bytu nebo jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, vyplacená uživateli této jednotky nebo bytu za podmínky, že poplatník náhradu (odstupné) použil nebo použije na uspokojení obstarání vlastní bytové potřeby nejpozději do jednoho roku následujícího po roce, v němž náhradu (odstupné) přijal. Tento a příjem je osvobozen i v případě, že částku odpovídající náhradě (odstupnému) vynaložil na obstarání bytových potřeb4e) v době jednoho roku před jejím obdržením. Přijetí náhrady (odstupného) oznámí poplatník správci daně do konce zdaňovacího období, ve kterém k jejímu přijetí došlo. Obdobně se postupuje i u příjmů z úplatného převodu práv a povinností spojených s členstvím v družstvu, pokud v souvislosti s tímto převodem bude zrušena nájemní smlouva k bytu, použije-li poplatník získané prostředky na uspokojení obstarání vlastní bytové potřeby; obdobně se postupuje také u příjmů,

t) příjmy z prodeje rodinného domu úplatného převodu cenných papírů, bytu pokud jejich úhrn u poplatníka nepřesáhne ve zdaňovacím období částku 100 000 Kč, včetně podílu a příjem z podílů připadajících na společných částech domu nebo spoluvlastnického podílu, včetně souvisejícího pozemku podílové listy při zrušení podílového fondu, pokud v něm prodávající měl bydliště bezprostředně před prodejem po dobu kratší dvou let a použije-li získané prostředky výše tohoto příjmu nepřesáhne 100 000 Kč; osvobození se nevztahuje na uspokojení bytové potřeby,

v) úrokové příjmy poplatníků uvedených v § 2 odst. 3, které jim plynou z dluhopisů vydávaných v zahraničí poplatníky se sídlem v České republice nebo Českou republikou,

w) kapitálového majetku a na příjmy z prodeje úplatného převodu cenných papírů nabytých poplatníkem v rámci kupónové privatizace nebo z podílů připadajících na podílové listy při zrušení podílového fondu, které jsou nebo byly zahrnuty do obchodního majetku, a to do 3 let od ukončení činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti; příjmy jedná-li se o kmenový list, činí doba 5 let,

u) příjem z prodeje ostatních cenných papírů úplatného převodu cenného papíru, přesáhne-li doba mezi nabytím a úplatným převodem těchto cenných papírů tohoto cenného papíru při jejich prodeji nebo vrácení jeho úplatném převodu dobu 6 měsíců 3 let, a dále příjmy příjem z podílu připadající na podílový list při zrušení podílového fondu, přesáhne-li doba mezi nabytím podílového listu a dnem vyplacení podílu dobu 6 měsíců. Doba 6 měsíců 3 let; doba 3 let se zkracuje o dobu, po kterou byl tento cenný papír nebo podíl připadající na podílový list při zrušení podílového fondu ve vlastnictví zůstavitele, v případě, že jde o úplatný převod cenného papíru nebo podílu připadajícího na podílový list při zrušení podílového fondu nabytého děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem; doba 3 let mezi nabytím a úplatným převodem cenného papíru u téhož poplatníka se nepřerušuje při přeměně investičního fondu na otevřený podílový fond, sloučení nebo splynutí podílových fondů nebo při přeměně uzavřeného podílového fondu na otevřený podílový fond, při změně obhospodařovatele podílového fondu, při sloučení a splynutí podílových fondů a při sloučení, splynutí a rozdělení investičního fondu. Osvobození; osvobození se nevztahuje na příjmy příjem z prodeje cenných papírů úplatného převodu cenného papíru, které jsou který je nebo byly zahrnuty byl zahrnut do obchodního majetku, a to do 6 měsíců 3 let od ukončení podnikatelské nebo jiné činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné výdělečné činnosti (§ 7), a na příjmy příjem z kapitálového majetku (§ 8). Osvobození se dále nevztahuje na příjmy z prodeje cenných papírů, které nabyl společník společnosti s ručením omezeným, komanditista komanditní společnosti nebo člen družstva při přeměně obchodní společnosti nebo družstva na akciovou společnost podle zvláštního zákona, 13a) a to do 5 let od nabytí těchto cenných papírů. Osvobození; osvobození se nevztahuje na příjmy příjem z podílu připadající připadajícího na podílový list při zrušení34c) podílového fondu nebo při změně investičního zrušení podílového fondu na otevřený podílový fond, který byl nebo je zahrnut do obchodního majetku, a to do 6 měsíců 3 let od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7). Doba 6 měsíců nebo 5 let mezi nabytím a převodem cenného papíru se zkracuje o dobu, po kterou poplatník byl společníkem obchodní společnosti nebo členem družstva před přeměnou této společnosti nebo družstva na akciovou společnost. Při ze které plyne příjem ze samostatné činnosti; při výměně akcií akcie emitentem za jiné akcie jinou akcii o celkové stejné jmenovité hodnotě se doba 6 měsíců nebo 5 3 let mezi nabytím a úplatným převodem cenných papírů cenného papíru u téhož poplatníka nepřerušuje; obdobně se postupuje i při výměně podílů, fúzi společností nebo rozdělení společnosti, jsou-li splněny podmínky uvedené v § 23b nebo § 23c. Osvobození § 23b nebo § 23c; osvobození se nevztahuje na příjmy příjem, které plynou který plyne poplatníkovi z budoucího prodeje cenných papírů úplatného převodu cenného papíru, uskutečněného v době do 6 měsíců 3 let od nabytí, a z budoucího prodeje cenných papírů úplatného převodu cenného papíru, které jsou který je nebo byly zahrnuty byl zahrnut do obchodního majetku, a to do 6 měsíců 3 let od ukončení podnikatelské nebo jiné činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné výdělečné činnosti (§ 7), i když kupní smlouva bude uzavřena až po 6 měsících 3 letech od nabytí nebo po 6 měsících 3 letech od ukončení podnikatelské nebo jiné činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné výdělečné činnosti (§ 7); obdobně se postupuje u příjmu plynoucího jako protiplnění menšinovému akcionáři v důsledku nuceného přechodu účastnických cenných papírů; jedná-li se o kmenový list, činí doba místo 3 let 5 let,

x) příjmy plynoucí v) příjem z odpisu závazků při vyrovnání nabytí vlastnického práva k jednotce, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo při nuceném vyrovnání provedeném podle zvláštního právního předpisu komoru, je-li ve vlastnictví právnické osoby vzniklé za účelem, aby se stala vlastníkem domu s jednotkami, upravujícího konkurs a vyrovnání fyzická osoba, která vlastnické právo k jednotce nabývá, 19a)

y) úrokové výnosy z hypotečních zástavních listů

1. je nájemcem této jednotky, 4d)

2. je členem této právnické osoby a

3. podílela se nebo její právní předchůdce se podílel svým peněžním nebo nepeněžním plněním na pořízení domu s jednotkami,

z) w) příjmy z úroků z přeplatků zaviněných správcem daně, 49) orgánem správy sociálního zabezpečení50) zabezpečení a příjmy z penále z přeplatků pojistného, které příslušná zdravotní pojišťovna vrátila po uplynutí lhůty stanovené pro rozhodnutí o přeplatku pojistného, 51)

za) příjmy x) výnos dluhopisu podle zákona upravujícího dluhopisy a příjem plynoucí ve formě daru přijatého v souvislosti s podnikáním z práva na splacení dluhopisu vydaných členským státem Evrop ské unie nebo jinou samostatnou výdělečnou činností jako reklamního předmětu opatřeného obchodním jménem nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto daru, jehož hodnota nepřesahuje 500 Kč státem tvořícím Evropský hospodářský prostor,

zb) y) příjmy nabyvatele bytu, garáže a ateliéru, popřípadě spoluvlastnického podílu na nebytovém prostoru, jednotky přijaté v souvislosti se vzájemným vypořádáním prostředků podle § 24 odst. 7 z nájemného určených na financování oprav a 8 zákona o vlastnictví bytů údržby bytu, domu a jednotky podle zákona upravujícího převod jednotek některých bytových družstev, 60)

zc) z) příjmy plynoucí ve formě povinného výtisku na základě zvláštního právního předpisu64a) předpisu a ve formě autorské rozmnoženiny, v počtu obvyklém, přijaté v souvislosti s užitím předmětu práva autorského nebo práv souvisejících s právem autorským,

zd) příjmy za) příjem plynoucí jako náhrada za věcné břemeno vzniklé služebnost vzniklou ze zákona nebo rozhodnutím státního orgánu podle zvláštního právního předpisu jiných právních předpisů a příjem plynoucí jako náhrada za vyvlastnění na základě jiných právních předpisů, 4c)

ze) kursový zisk při směně peněz z účtu vedeného v cizí měně, nejedná-li se o účet zahrnutý v obchodním majetku, s výjimkou kursového zisku při směně peněz zb) příjem z účtu vedeného v cizí měně nabytí vlastnického práva k věci na burze,

zf) plnění poskytované v souvislosti s výkonem dobrovolnické služby základě jeho převodu nebo přechodu podle zvláštního právního předpisu, 4h)

zg) příjmy plynoucí ve formě darů poskytnutých pro provoz zoologické zahrady, jejíž provozovatel je držitelem platné licence zákona upravujícího převody vlastnického práva k jednotkám některých bytových družstev, je- li nabyvatelem oprávněný člen družstva, 4i)

zh) příjmy zc) příjem z reklam umožněných prostřednictvím provozování zoologické zahrady, jejíž provozovatel je držitelem platné licence, 4i)

zi) příjmy vlastníka bytu nabytí vlastnického práva k rodinnému domu nebo nebytového prostoru

1. plynoucí jako důsledek úhrady výdajů (nákladů) na opravy jednotce, údržbu a technické zhodnocení společných částí domu s byty a nebytovými prostory ve vlastnictví podle zvláštního právního předpisu o vlastnictví bytů60) ve věcném plnění která zahrnuje družstevní byt nebo družstevní nebytový prostor, pokud tak vyplývá ze smlouvy o výstavbě dalšího bytu který je garáží, sklepem nebo nebytového prostoru komorou, popřípadě jejich částí za předpokladu, že se vlastníci bytů a nebytových prostorů v domě písemně dohodnou o úhradě uvedených nákladů a výdajů jinak než podle výše spoluvlastnických podílů na společných částech domu nezahrnuje jiný nebytový prostor, nebo tak stanoví zvláštní právní předpis je-li nabyvatelem fyzická osoba, 60)

2. plynoucí jako důsledek úhrady výdajů (nákladů) na opravy která je členem bytového družstva, údržbu a technické zhodnocení společných částí který je nájemcem tohoto rodinného domu s byty a nebytovými prostory ve vlastnictví podle zvláštního právního předpisu o vlastnictví bytů60) jiným vlastníkem bytu nebo nebytového prostoru v domě ve věcném plnění, a to jednotky ve výši rozdílu převyšujícího povinnost vlastníka bytu nebo nebytového prostoru v domě hradit uvedené náklady vlastnictví družstva a výdaje podle velikosti spoluvlastnického podílu na společných částech domu, za předpokladu, že který se vlastníci bytů a nebytových prostorů v domě písemně dohodnou o úhradě uvedených nákladů a výdajů jinak než podle výše spoluvlastnických podílů na společných částech domu, sám nebo tak stanoví zvláštní jeho právní předpis předchůdce podílel na jeho pořízení členským vkladem, 60)

zj) zd) příjem plynoucí z doplatku na dorovnání70a) dorovnání při přeměně , obchodní společnosti nebo výměně podílů, fúzi společností nebo rozdělení obchodní společnosti, na který vznikl společníkovi nárok v souladu se zvláštním právním předpisem, 70a) je osvobozen zákonem upravujícím přeměny obchodních společností a družstev, vztahuje-li se k

1. akciím akcii, u nichž níž doba mezi nabytím a rozhodným dnem přeměny , obchodní společnosti nebo výměny podílů, fúze společností nebo rozdělení obchodní společnosti přesáhla dobu 6 měsíců. Osvobození 3 let; osvobození se nevztahuje k akciím akcii, které jsou která je nebo byly zahrnuty byla zahrnuta do obchodního majetku, a to po dobu 6 měsíců 3 let od ukončení podnikatelské nebo jiné činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné výdělečné činnosti (§ 7),

2. podílu na obchodní společnosti, u něhož doba mezi nabytím a rozhodným dnem přeměny , obchodní společnosti nebo výměny podílů, fúze společností nebo rozdělení obchodní společnosti přesáhla dobu 5 let. Osvobození; osvobození se nevztahuje k podílům podílu, které jsou který je nebo byly zahrnuty byl zahrnut do obchodního majetku, a to po dobu 5 let od ukončení podnikatelské nebo jiné činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné výdělečné činnosti (§ 7),

zk) náhrady (příspěvky) ze) náhrada pobytových výloh nebo příspěvek na pobytové výlohy poskytované orgány Evropské unie zaměstnancům (národním expertům) vyslaným zaměstnanci nebo národnímu expertovi vyslanému k působení do institucí instituce Evropské unie,

zl) renta, náhrady a naturální plnění poskytované bývalému prezidentu republiky podle zvláštního právního předpisu,

zm) zf) příjem plynoucí ve formě daňového bonusu (§ 35c),

zn) příspěvky zg) odměna, odchodné, starobní důchod, důchod, příspěvek, naturální plnění a náhrada výdajů poskytované z rozpočtu Evropské unie poslanci nebo bývalému poslanci Evropského parlamentu, zvolenému na území České republiky, dále zaopatření a náhrada výdajů poskytované z rozpočtu Evropské unie pozůstalému manželovi nebo manželce a nezaopatřeným dětem v případě úmrtí poslance Evropského parlamentu, zvoleného na území České republiky,

zh) výnos dluhopisu podle zákona upravujícího dluhopisy a příjem plynoucí z práva na splacení dluhopisu vydaných v zahraničí poplatníkem se sídlem v České republice, pokud plynou daňovému nerezidentovi, který není kapitálově spojenou osobou s emitentem dluhopisu, ani s ním nevytvořil právní vztah převážně za účelem snížení základu daně nebo zvýšení daňové ztráty,

zi) příjmy podle § 4a.

(2) Doba mezi nabytím a prodejem podle odstavce 1 písm. a) nebo b) odstavce 1 písm. a) nebo b) se nepřerušuje, pokud v době mezi nabytím a prodejem došlo k

a) k vypořádání mezi podílovými spoluvlastníky domu včetně příslušné poměrné části společných prostor nebo rodinného domu včetně souvisejících pozemků, nemovité věci rozdělením podle velikosti jejich podílů,

b) k tomu, že v budově byly byty nebo nebytové prostory vymezené jako domě vznikly jednotky podle zvláštního právního předpisu, 60)

c) k zániku nebo vypořádání společného jmění manželů nebo

d) rozdělení pozemku. 4g)

(3) Osvobození příjmů uvedených v odstavci 1 písm. e) se nepoužije, pokud se poplatník tohoto osvobození vzdá oznámením správci daně, a to nejpozději ve lhůtě pro podání daňového přiznání za zdaňovací období, v němž byly tyto zdroje a zařízení uvedeny do provozu; osvobození se v uvedeném případě nepoužije ani při pronájmu těchto zařízení nebo při převedení vlastnických práv k těmto zdrojům a zařízením na dalšího vlastníka. (3) zrušen

(4) Obchodním majetkem se pro účely poplatníka daně z příjmů fyzických osob se pro účely daní z příjmů rozumí souhrn majetkových hodnot (věcí, pohledávek a jiných práv a penězi ocenitelných jiných hodnot), které jsou ve vlastnictví část majetku poplatníka a , o kterých které bylo nebo je účtováno anebo jsou je nebo byly uvedeny byla uvedena v daňové evidenci majetku a závazků pro účely stanovení základu daně a daně z příjmů (dále jen "daňová evidence"). Dnem vyřazení určité složky majetku z obchodního majetku poplatníka se rozumí den, kdy poplatník o tomto této složce majetku naposledy účtoval nebo jej ji naposledy uváděl v daňové evidenci. 20)

---

1d) § 141 a 142 občanského zákoníku.

2) Např. zákon č. 403/1990 Sb., o zmírnění následků některých majetkových křivd, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 119/1990 Sb., o soudní rehabilitaci, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 87/1991 Sb., o mimosoudních rehabilitacích, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 229/1991 Sb., o úpravě vlastnických vztahů k půdě a jinému zemědělskému majetku, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 42/1992 Sb., o úpravě majetkových vztahů a vypořádání majetkových nároků v družstvech, ve znění pozdějších předpisů.

2b) § 9 odst. 1 vyhlášky Ministerstva financí č. 310/1995 Sb., o fondu kulturních a sociálních potřeb.

3) Například zákon č. 221/1999 Sb ., o vojácích z povolání, zákon č. 186/1992 Sb ., o služebním poměru příslušníků Policie České republiky, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 154/1994 Sb ., o Bezpečnostní informační službě, ve znění zákona č. 160/1995 Sb.

4) Zákon č. 18/1992 Sb., o civilní službě.

4a) Zákon č. 96/1993 Sb., o stavebním spoření a státní podpoře stavebního spoření a o doplnění zákona ČNR č. 586/1992 Sb ., o daních z příjmů, ve znění zákona ČNR č. 35/1993 Sb.

4d) Zákon č. 190/2004 Sb ., o dluhopisech, ve znění pozdějších předpisů.

4g) § 149 a násl. občanského zákoníku.

4h) Zákon č. 198/2002 Sb. Zákon č. 221/1999 Sb., o dobrovolnické službě a o změně některých zákonů (zákon o dobrovolnické službě) o vojácích z povolání, ve znění zákona č 436/2004 Sb.

12) Zákon ČNR č. 202/1990 Sb. zákona č. 155/2000 Sb., o loteriích a jiných podobných hrách.

13) Zákon č. 42/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.

13a) § 69 a 256 obchodního zákoníku.

13c) § 7 odst. 1 písm. o) zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění zákona č. 141/2001 Sb.

19a) Zákon č. 328/1991 Sb ., o konkursu zákona č. 129/2002 Sb. a vyrovnání, ve znění pozdějších předpisů.

20) Zákon č. 563/1991 Sb. zákona č. 254/2002 Sb. Zákon č. 361/2003 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů.

20e) § 13 odst. 5 zákona č. 42/1992 Sb., o úpravě majetkových vztahů a vypořádání majetkových nároků v družstvech, ve znění pozdějších předpisů.

34c) § 35d odst. 1 písm. a) a c) zákona č. 248/1992 Sb., ve znění zákona č. 124/1998 Sb.

43) Zákon č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění o služebním poměru příslušníků bezpečnostních sborů.

60) Zákon č. 72/1994 Sb. 3a) Zákon č. 221/1999 Sb., kterým se upravují některé spoluvlastnické vztahy k budovám a některé vlastnické vztahy k bytům a nebytovým prostorům a doplňují některé zákony (zákon o vlastnictví bytů) o vojácích z povolání, ve znění pozdějších předpisů .

64a) Zákon č. 37/1995 Sb., o neperiodických publikacích, ve znění zákona č. 320/2002 Sb. Zákon č. 257/2001 Sb., o knihovnách a podmínkách provozování veřejných knihovnických a informačních služeb (knihovní zákon). Zákon č. 121/2000 Sb., o právu autorském, o právech souvisejících s právem autorským a o změně některých zákonů (autorský zákon).

69) § 7 odst. 1 písm. o) zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla).

70a) Například § 220a odst. 5 a § 220k odst. 1 obchodního zákoníku, ve znění pozdějších předpisů.